Si eres un contribuyente que realiza operaciones sujetas al sistema de detracciones, es posible que tengas saldos acumulados en tu cuenta del Banco de la Nación que no hayas utilizado para pagar tus deudas tributarias. En ese caso, puedes solicitar la devolución de esos fondos siguiendo los procedimientos establecidos por la SUNAT. En este artículo de Tu Bolsillo te explicaremos cómo hacerlo paso a paso.
¿Qué es el sistema de detracciones?
El sistema de detracciones es un mecanismo que busca evitar la evasión del Impuesto General a las Ventas (IGV) mediante el depósito de un porcentaje del valor de ciertas operaciones en una cuenta especial del Banco de la Nación.
Estos depósitos se realizan por parte de los compradores o usuarios de los bienes y servicios afectos al sistema, y pueden ser utilizados por los proveedores para pagar sus obligaciones tributarias.
¿Qué operaciones están sujetas al sistema de detracciones?
Las operaciones sujetas al sistema de detracciones son aquellas que involucran la venta o prestación de determinados bienes y servicios que se encuentran en los anexos I, II, III y IV de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y sus modificatorias.
Estos anexos contienen la descripción, el código y el porcentaje de detracción aplicable a cada operación.
¿Qué requisitos cumplir para solicitar la devolución de detracciones 2023?
Para solicitar la devolución de los fondos depositados en tu cuenta de detracciones, debes cumplir con los siguientes requisitos:
- No tener deuda tributaria pendiente de pago. La SUNAT no considera en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hayan vencido.
- No tener la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
- Tratándose de los obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico y/o el Registro de Compras Electrónico, haber cumplido con generar los indicados registros y llevarlos de acuerdo con los requisitos, formas, plazos, condiciones y demás aspectos señalados por la SUNAT.
- No haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario.
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Además, dependiendo del tipo de operación que realices, debes cumplir con las siguientes condiciones específicas:
- Si realizas operaciones del anexo III (servicios), debes tener en cuenta que los montos depositados en tu cuenta no se hayan agotado durante tres meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de las obligaciones tributarias. La solicitud puede presentarse como máximo cuatro veces al año dentro de los primeros cinco días hábiles de los meses de enero, mayo y setiembre. El monto a solicitar comprende el saldo disponible hasta el último día del mes precedente al anterior a la fecha de presentación de la solicitud.
- Si realizas operaciones del anexo I o II (bienes), excepto los numerales 20 y 21, debes tener en cuenta que la solicitud puede presentarse como máximo dos veces al mes dentro de los primeros cinco días hábiles siguientes al término de cada quincena. El monto a solicitar comprende el saldo acumulado hasta el último día de la quincena anterior a la que se presenta la solicitud.
- Si eres buen contribuyente según el Decreto Legislativo N° 912 o agente de retención del IGV según la Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT, debes tener en cuenta que el plazo para que los montos depositados en tu cuenta no se hayan agotado se reduce a dos meses consecutivos como mínimo, siempre que tengas tal condición a la fecha en que solicites la devolución. La solicitud puede presentarse como máximo seis veces al año dentro de los primeros cinco días hábiles siguientes al término del mes anterior al anterior a la fecha en que se presenta la solicitud. El monto a solicitar comprende el saldo disponible hasta el último día del mes precedente al anterior.
¿Cómo solicitar la devolución de detracciones 2023?
Para solicitar la devolución de los fondos depositados en tu cuenta de detracciones, debes seguir los siguientes pasos:
- Ingresa a SUNAT Operaciones en Línea con tu RUC y Clave SOL.
- En la sección Empresa, ubica Otras declaraciones o solicitudes y haz clic en Solicitar liberación de fondos.
- Selecciona el Formulario Virtual 1697 – Solicitud de liberación de fondos.
- Elige el tipo de procedimiento que corresponda a tu caso: general, especial o buen contribuyente y agente de retención.
- Completa los datos solicitados, como el monto a solicitar, el medio de pago (abono en cuenta bancaria o cheque de gerencia) y el código de cuenta interbancario (CCI) si optas por el abono en cuenta bancaria. Recuerda que debes registrar tu CCI en el módulo de CCI Único de SUNAT Operaciones en Línea y verificar que se encuentre activo.
- Haz clic en Precalificar solicitud para verificar que cumples con los requisitos exigidos. Si no los cumples, el sistema te mostrará los motivos por los que no procede tu solicitud y podrás corregirlos antes de enviarla nuevamente.
- Si cumples con los requisitos, haz clic en Enviar solicitud. El sistema te generará un número de expediente y un código de verificación que podrás usar para consultar el estado de tu solicitud.
- La SUNAT evaluará tu solicitud y emitirá una resolución aprobando o denegando la devolución. Esta resolución será notificada a través del buzón electrónico de SUNAT Operaciones en Línea o mediante otro medio previsto en el Código Tributario. Si la resolución es favorable, la SUNAT comunicará al Banco de la Nación para que haga efectiva la devolución por el medio de pago elegido.
¿Qué plazo tiene la SUNAT para resolver la solicitud de devolución de detracciones 2023?
La SUNAT tiene un plazo máximo de 30 días hábiles para resolver la solicitud de devolución de detracciones 2023, contados desde el día siguiente a la fecha de presentación de la solicitud. Si transcurrido dicho plazo no se emite resolución, se entenderá que la solicitud ha sido denegada.
¿Qué hacer si la solicitud es denegada o no se resuelve en el plazo establecido?
Si la solicitud es denegada o no se resuelve en el plazo establecido, puedes presentar un recurso impugnatorio ante la SUNAT dentro del plazo de 20 días hábiles siguientes a la fecha en que se notifique la resolución denegatoria o se produzca el silencio administrativo negativo.
El recurso impugnatorio puede ser una reclamación o una apelación, según corresponda.
¿Cuál es el monto mínimo y tasas para las detracciones?
Los montos y tasas para las detracciones varían según el tipo de bien o servicio que se trate. A continuación te mostramos una tabla con los porcentajes vigentes para el 2023:
| Definición | Descripción | Porcentaje |
|---|---|---|
| Recursos hidrobiológicos | Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado y otros productos del mar | 4% |
| Maíz amarillo duro | Bienes comprendidos en diversas subpartidas nacionales | 4% |
| Arena y piedra | Bienes comprendidos en diversas subpartidas nacionales | 4% |
| Algodón | Bienes comprendidos en diversas subpartidas nacionales | 4% |
| Caña de azúcar | Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.91.00.00 | 4% |
| Madera | Bienes comprendidos en diversas subpartidas nacionales | 4% |
| Oro gravado con el IGV | Bienes comprendidos en la subpartida nacional 7108.12.00.00 | 10% |
| Azúcar y melaza de caña | Bienes comprendidos en diversas subpartidas nacionales | 10% |
| Alcohol etílico | Bienes comprendidos en diversas subpartidas nacionales | 10% |
| Aceite de palma en bruto y sus fracciones | Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1511.10.00.00 | 10% |
| Bienes del anexo 2 | Bienes comprendidos en diversas subpartidas nacionales afectos al IVAP | 10% |
| Intermediación laboral y tercerización | Servicios comprendidos en los numerales 1 y 2 del anexo 3 | 12% |
| Mantenimiento y reparación de bienes muebles e inmuebles | Servicios comprendidos en el numeral 3 del anexo 3 | 12% |
| Otros servicios empresariales | Servicios comprendidos en el numeral 4 del anexo 3 | 12% |
| Demás servicios gravados con el IGV | Servicios comprendidos en el numeral 5 del anexo 3 | 12% |
| Transporte de bienes por vía terrestre | Servicio comprendido en el numeral 6 del anexo 3 | 10% |
| Transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre | Servicio comprendido en el numeral 7 del anexo 3 | 10% |
Puedes consultar los anexos de la R.S. 183-2004-SUNAT para ver las subpartidas nacionales y los numerales de los servicios afectos al sistema de detracciones.
